Использование ГПХ, договоров с ИП и самозанятыми действительно может быть выгодным, но только если соблюдать закон. Экономия на бумаге часто оборачивается штрафами, доначислениями и потерей репутации.

Чтобы не попасть под переквалификацию, бизнесу нужно внимательно формулировать условия договора и избегать признаков трудовых отношений. И главное — помнить: фискальные органы оценивают не текст договора, а реальное содержание взаимодействия.

 

В нашем телеграм-канале мы публикуем аналитику из мира бизнеса, новости про изменения, проверенные образцы документов и другие материалы для вашей безопасной работы.

Подписывайтесь, чтобы ничего не пропустить >>>

 

Когда можно заключить гражданско-правовой договор

Гражданско-правовой договор можно использовать, если выполняемая работа не связана с основной деятельностью компании, а направлена на достижение конкретного результата в определенные сроки. Например, это может быть ремонт оборудования, монтаж сигнализации или подготовка рекламного макета.

Исполнитель по ГПХ самостоятельно организует свою работу, использует свои инструменты и несет ответственность за результат. Работодатель (в этом случае — заказчик) принимает итог и оплачивает его.

Если же человек фактически трудится с 9 до 18, подчиняется внутреннему распорядку, проходит инструктажи и использует оборудование компании, суд признает, что отношения фактически трудовые. Тогда договор будет переквалифицирован в трудовой.

Согласно ст. 15 Трудового кодекса, нельзя заключать гражданско-правовые договоры, фактически регулирующие трудовые отношения. Это подтверждено и пунктом 24 Постановления Пленума Верховного Суда от 29.05.2018 № 15. В нем сказано: если договор направлен не на выполнение разовой работы, а на постоянное выполнение трудовой функции, он является трудовым, даже если оформлен иначе.

 

Договор ГПХ для новичка: почему лучше не предлагать сотруднику, которого берете к себе на работу

 

Что получает бизнес при ГПХ

Для работодателя ГПХ — способ снизить издержки. Не нужно платить отпускные, больничные, надбавки, командировочные и другие гарантии, установленные Трудовым кодексом.

Кроме того, заказчику не нужно создавать рабочее место, обеспечивать спецоценку условий труда или соблюдать процедуру увольнения. Достаточно просто оплатить выполненные работы и закрыть договор. Но у компании все равно остаются обязанности налогового агента: удерживать и перечислять НДФЛ, а также уплачивать страховые взносы с вознаграждения исполнителя.

 

Особенности договоров с ИП и самозанятыми

Договоры с индивидуальными предпринимателями и самозанятыми выглядят особенно выгодно. Работодатель не платит за них страховые взносы — эти лица делают это сами. Но такие схемы все чаще попадают под пристальное внимание налоговой и трудовой инспекции. Даже статус ИП не гарантирует, что договор не переквалифицируют. Проверяющие оценивают фактические отношения, а не документы.

 

На что обращают внимание инспекторы

Инспекторы и суды анализируют несколько признаков. Первый, если у ИП или самозанятого только один заказчик, а договор длится долго — это риск. Если статус самозанятого был оформлен незадолго до начала сотрудничества, это тоже настораживает.

Второй — когда исполнитель использует оборудование и материалы заказчика, работает по графику, а оплата совпадает с выплатой зарплаты другим сотрудникам, — все это признаки трудовых отношений.

Третий риск появляется тогда, когда договор с самозанятым заключен на срок более трех месяцев или если он ранее работал в компании и уволился менее двух лет назад. В таком случае гражданско-правовой договор заключать нельзя. Кроме того, самозанятые не могут выполнять функции торговых агентов и менеджеров по продажам, а также оказывать услуги, требующие лицензии. В таких случаях подойдет только договор с ИП.

 

Подмена трудовых отношений: опасные маркеры, которые ищет трудовая инспекция

 

Что грозит за переквалификацию договора

Если гражданско-правовой договор переквалифицируют в трудовой, последствия зависят от того, с кем он был заключен.

Договор с физическим лицом

В этом случае доначислений по налогам обычно нет, но нужно будет уплатить взносы «на травматизм» и штрафы. Размер штрафа составляет 20% от суммы неуплаченных взносов, а при умышленной неуплате — 40% (п. 1 ст. 122 НК).

Кроме того, работодателю придется предоставить все трудовые гарантии: отпуск, компенсации, больничные.

За нарушение трудового законодательства грозит административная ответственность по ст. 5.27 КоАП:

  • на должностных лиц — от 10 000 до 20 000 рублей,
  • на ИП — от 5 000 до 10 000 рублей,
  • на юридических лиц — от 50 000 до 100 000 рублей.

 

Договор с самозанятым

Если налоговая признает, что самозанятый фактически был работником, компании доначислят страховые взносы (на ОПС, ОМС и ВНиМ), пени и штрафы по п. 3 ст. 8, п. 3 ст. 75, п. 1 ст. 122 НК.

Штраф составит 20% суммы неуплаченных взносов, а при умышленной неуплате — 40%. Кроме того, придется заплатить НДФЛ, который работодатель должен был удерживать, с пенями и штрафом по п. 1 ст. 123 НК РФ.

Важно: налог, который самозанятый уже заплатил, не зачтется. Верховный суд в Определении от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306 указал, что переплата по налогу на профессиональный доход принадлежит физическому лицу и не может быть зачтена в счет НДФЛ без его заявления.

 

Договор с индивидуальным предпринимателем

Если договор с ИП переквалифицируют в трудовой, последствия будут такими же, как с самозанятым. Дополнительно возможны доначисления по НДС, если компания принимала налог к вычету. Тогда инспекция начислит НДС с пенями и штрафом 20% или 40% от суммы недоимки (п. 3 ст. 75, ст. 122 НК).

 

Организация договорной работы с нуля: инструкция собственнику бизнеса

 

Судебная практика

Суды, как правило, поддерживают налоговые органы. Так, Арбитражный суд Тюменской области в решении от 11.12.2024 по делу № А70-20768/2024 подтвердил доначисление НДФЛ в размере 1,35 млн рублей и штраф по ст. 123 НК на 67 669 рублей.

А Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 25.04.2025 № Ф04-639/2025 по делу № А45-7788/2024 признал правомерным решение налоговой о доначислении ООО «Сервис Групп» НДФЛ на 4,06 млн рублей, страховых взносов на 13,58 млн рублей и штрафов на сумму более 700 тысяч рублей. Суд указал: компания создала схему, направленную на необоснованное снижение налогов.

 

Дополнительные риски

При крупных суммах недоимок возможна уголовная ответственность по ст. 198, 199, 199.3 и 199.4 УК. Кроме того, штрафы по ст. 5.27 КоАП могут быть умножены на количество работников, в отношении которых выявлены нарушения.

Если исполнитель оказывал услуги без лицензии, его оштрафуют на 2 000–2 500 рублей по ст. 14.1 КоАП.

Отдельно стоит помнить: доход самозанятого за календарный год не должен превышать 2,4 млн рублей. Если лимит превышен, он обязан перейти на другой налоговый режим и зарегистрироваться как ИП.

 

Как снизить риски

Чтобы избежать переквалификации и штрафов, работодателю важно тщательно оформлять документы и контролировать фактические отношения.

В ГПХ не должно быть указаний на подчинение внутренним правилам, использование офисного оборудования, график или инструктажи. Договор должен содержать конкретный результат, сроки и стоимость.

Перед оплатой стоит проверять статус самозанятого в приложении «Мой налог». Если лимит дохода превышен или статус аннулирован, налоговые риски возрастают.