В нашем телеграм-канале мы публикуем аналитику из мира бизнеса, новости про изменения, проверенные образцы документов и другие материалы для вашей безопасной работы.

Подписывайтесь, чтобы ничего не пропустить >>>

 

Что такое дробление и почему это риск

Дробление бизнеса — это создание нескольких юридически самостоятельных субъектов (ИП или ООО), которые формально ведут раздельную деятельность, но по сути представляют единый бизнес. Основная цель такой схемы — избежать налогообложения по общей системе, сохранить УСН или статус самозанятого и не уплачивать НДС.

До 2025 года подобная «оптимизация» часто воспринималась как допустимая, если отсутствовали явные нарушения. Однако с 1 января 2025 года вступили в силу изменения, существенно меняющие правила игры:

  • Лимит по выручке без необходимости уплаты НДС по УСН всего 60 млн рублей в год.
  • Превышение лимита автоматически обязывает платить НДС, даже если вы остаетесь на упрощенке.
  • ФНС получила расширенные полномочия по анализу данных от маркетплейсов и другим цифровым источникам.

В случае выявления факта искусственного дробления предпринимателю грозят: доначисления по налогам, включая НДС и налог на прибыль, штрафы по статье 122 НК РФ до 40% от суммы неуплаты, пени, а в тяжелых случаях — передача материалов в правоохранительные органы и возбуждение уголовного дела (ст. 198 или 199 УК).

 

Опасная экономия. Когда ФНС заподозрит схему по дроблению бизнеса

 

Как ФНС вычисляет дробление

Глава ФНС РФ Даниил Егоров в интервью РБК осенью 2024 года прямо заявил:

 

«Маркетплейсы уже на своем борту видят искажения и могут начать корректировать поведение плательщика, если он заходит за флажки»

 

С 2025 года заработала система автоматического обмена данными между ФНС и маркетплейсами. Платформы передают налоговикам обширный массив информации:

  • ФИО и ИНН всех продавцов;
  • адреса отгрузки и возврата товаров;
  • IP-адреса входа в личный кабинет;
  • сведения об ассортименте, оборотах и количестве заказов;
  • данные по логистике и поставкам.

ФНС анализирует эту информацию через алгоритмы. Если обнаруживается совпадение по ряду критериев, то продавец может попасть в зону предпроверочного анализа. У ФНС задача бороться с фиктивным дроблением, особенно там, где обороты высокие, а маржа позволяет «играть по-черному»:

  • косметика,
  • одежда,
  • электроника,
  • товары широкого спроса.

Эти ниши под лупой, потому что в них чаще всего бизнесмены занимаются дроблением: регистрируют 3–5 ИП, работают с одного склада, через одного менеджера и одного бухгалтера, но по документам это «разные бизнесы». Теперь такие схемы видны насквозь.

 

 

Основные  признаки дробления

На что обращает внимание налоговая служба:

  • Единый ассортимент у формально разных продавцов, одинаковые карточки товаров, совпадающие описания и фото.
  • Один IP-адрес при сдаче отчетности или при входе в маркетплейсы.
  • Родственные связи между ИП или учредителями компаний выявляются по базам ЗАГС и миграционных служб.
  • Совпадающий персонал: один и тот же бухгалтер, менеджеры, логистические службы.
  • Общий поставщик, особенно если переговоры ведет один человек от имени нескольких продавцов.
  • Один человек управляет несколькими кабинетами на маркетплейсах, что технически легко отслеживается.

 

Наличие 2–3 таких признаков уже может вызвать подозрения и привести к более глубокой аналитике. При этом замечу, что даже до начала официальной проверки налоговая инспекция использует:

 

  • сравнение IP-адресов при сдаче деклараций и работе с банк-клиентом;
  • межбазовую сверку ФИО, адресов, телефонов и прочих идентификаторов;
  • анализ поставок и объемов продаж по данным маркетплейсов;
  • сверку участников компаний и истории смены собственников;
  • запросы на допрос сотрудников для выявления фактического контроля.

 

Фактически, налоговая уже работает не с декларациями, а с цифровым следом предпринимателя.

 

На государственном уровне установленных признаков дробления бизнеса нет. Вы не найдете их ни в законах, ни в кодексах, например, налоговом. Общие признаки дробления сформировала судебная практика, а закрепила их ФНС в письме от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@. Чтобы установить все эти признаки, налоговики применяют специальное программное обеспечение.

Современные автоматизированные системы Федеральной налоговой службы, такие как АСК НДС-3, АИС «Налог-3» играют ключевую роль в выявлении формальных признаков дробления бизнеса. Эти технологии позволяют налоговым органам проводить подробный и глубинный анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, без необходимости предварительного вмешательства инспекторов.

Кирилл Данилов   /   Главный редактор журнала Саппорт, адвокат

 

Как понять, что Вы в зоне риска

Задайте себе три простых вопроса:

  1. Участвуют ли в вашем бизнесе через ИП или ООО ваши родственники, друзья, сотрудники?
  2. Используется ли единый склад, бухгалтер, поставщик или IP-адрес?
  3. Сможете ли вы документально доказать, что каждый субъект принимает решения и несет риски самостоятельно?

 

Если на третий вопрос вы не можете ответить утвердительно, то ваша структура может быть признана схемой дробления. Это не повод для паники, но точно сигнал для пересмотра модели.

Чтобы легально оптимизировать налоги и защититься от претензий, четко разграничьте ассортимент. Например, один ИП продает детскую одежду, другой — мужскую обувь. Необходимо также разделить доступы. Каждый субъект должен входить в свой кабинет маркетплейса с отдельного устройства и IP.

Что касается финансов, то здесь все должно быть также раздельно: закупки, логистика, оплата комиссии должны идти со своего счета. Необходимо документировать управление. Работники должны знать, кто их руководитель, а договоры с персоналом и контрагентами — официальные. Отдельно скажу про поставщиков. Работайте с разными или заключайте отдельные договоры от каждого субъекта. Главное — показать экономическую обоснованность разделения, а не просто формальные отличия.

Искусственное дробление может показаться безопасной и быстрой схемой, но только до первой налоговой проверки. В 2025 году ФНС видит структуру бизнеса не по выписке из ЕГРЮЛ, а по реальной экономической логике, цифровым следам и внутренним связям между субъектами. Если вы хотите строить долгосрочный и устойчивый бизнес на маркетплейсе, пересмотрите модель заранее. Не ждите, пока налоговая сама задаст эти вопросы. Иначе отвечать придется в рамках выездной проверки или допроса в рамках уголовного дела.