Оплату, поступившую ИП на УСН в 2026 году за услуги 2023–2025 годов, не включают в базу по НДС. Это следует из письма Минфина от 07.08.2026 № 03-07-11/68757.

По статье 167 Налогового кодекса налоговую базу по НДС определяют на наиболее раннюю дату: день оказания услуг или день оплаты (в том числе частичной). Если предприниматель оказал услуги в 2025 году и исполнял обязанности плательщика НДС, базу он определял на дату оказания услуг. Поэтому при получении оплаты в 2026 году повторно начислять НДС не нужно. То же правило действует для ИП, которые в 2025 году были освобождены от НДС.

Поступления за услуги, оказанные в 2023 и 2024 годах, также не включают в базу по НДС в 2026 году, поскольку в эти периоды ИП на УСН не признавались плательщиками налога.

При этом всю оплату, полученную в 2026 году за услуги 2023–2025 годов, учитывают в доходах по УСН за 2026 год. Эти суммы также включают в расчет предельного дохода для освобождения от НДС или применения пониженных ставок 5% и 7%.

Читайте также:

Три ошибки в бизнес-конфликтах: как избежать, чтобы не привлекать юристов и не ходить в суд

Однодневка: как избежать налогового капкана из-за помоечной компании-контрагента

Руководитель рекламного агентства Craft Star Самир Алиев. Решение: уволил звезд продаж и отказался от трети выручки