Если компания сама нашла ошибку, из-за которой был занижен налог, она обязана подать уточненную декларацию. Если после исправления налог уменьшается, подача уточненки остается правом налогоплательщика.

Последствия зависят от стадии контроля. Если уточненку подали во время камеральной проверки первоначальной декларации, эта проверка прекращается и начинается новая — по скорректированной отчетности. После завершения выездной проверки подача уточненки сама по себе не запускает новую, но повторную выездную налоговую проверку могут назначить, если уменьшилась сумма налога, сбора или страховых взносов к уплате, увеличился НДС или акциз к возмещению либо вырос заявленный убыток. При этом инспекция не вправе проверять весь период заново: повторный контроль должен касаться только измененных показателей.

Такой подход подтверждает практика: в январе 2025 года Арбитражный суд Поволжского округа признал незаконной последующую проверку уточненной декларации, поскольку ее показатели ФНС уже исследовала в ходе первоначальной выездной проверки и учла при принятии решения.

Самостоятельное исправление иногда помогает избежать штрафа, если соблюсти условия п. 4 ст. 81 НК: подать уточненку до того, как компания узнала, что ФНС выявила нарушение или назначила выездную проверку по этому налогу и периоду. Также на дату подачи должно быть положительное сальдо Единого налогового счета, достаточное для уплаты недоимки и пеней После выездной проверки действует отдельное правило: если инспекция не нашла эти ошибки, освобождение от ответственности возможно без требования о положительном сальдо.

«Уточненная декларация — это не просто технический способ исправить цифры в отчетности. В зависимости от момента и содержания ее подачи она может повлиять на проведение камерального контроля, возможность освобождения от ответственности и в предусмотренных законом случаях создать основания для повторной выездной налоговой проверки», — отметил Лучников.

Уточненка не отменяет результаты завершенной проверки и не заменяет обжалование. Если компания не согласна с решением ФНС, его нужно оспаривать в административном или судебном порядке. После выездной проверки перед подачей уточненки стоит оценить, не создадут ли изменения основания для повторного контроля.

Читайте также:

Страхование бизнеса. Какие риски действительно стоит покрывать, а на чем можно сэкономить

Как работает субсидиарная ответственность вне процедуры банкротства

Реклама услуг по банкротству в 2026 году: что запрещено и как избежать штрафов