Компании и ИП включают налоговую оговорку в договоры для снижения рисков налоговой ответственности. Такие условия защищают от отказа налоговой инспекции признать расходы по сделке или исключить «входящий» НДС из вычетов. С помощью оговорок стороны заранее определяют, кто будет оплачивать дополнительные налоги и как компенсировать убытки при ошибках контрагента.

 

Оговорка о персональных данных: как избежать штрафов и правильно оформить документы

Оговорка о Третейском суде: что надо знать, если стоит в договоре

 

Что такое налоговая оговорка и зачем она нужна

Налоговая оговорка — это особое условие договора, которое регулирует налоговые вопросы сделки. Она позволяет заранее указать, какая сторона несет ответственность за уплату конкретных налогов, и закрепить порядок компенсации убытков при нарушениях налогового законодательства. Такая оговорка по сути является соглашением о налоговых рисках между контрагентами, помогающим избежать споров при налоговых проверках.

Налоговую оговорку используют организации и индивидуальные предприниматели, заключая договоры с контрагентами. Ее включают при работе с новыми клиентами, в договорах оказания услуг, а также при крупных или долгосрочных сделках. Главная задача — снизить риск доначисления налогов, отказа признать расходы или претензий налоговых органов к сделке. Например, если из-за недобросовестного контрагента расходы исключат из налоговой базы, правильно составленная налоговая оговорка позволит возместить понесенные убытки.

 

Ситуация Зачем включают оговорку
работа с новым контрагентом защита от налоговых претензий
договор оказания услуг защита интересов исполнителя
крупные сделки распределение налоговых рисков
долгосрочное сотрудничество защита интересов сторон договора

 

Налоговая оговорка в договоре: как она работает

Налоговая оговорка описывает механизм распределения налоговых рисков между сторонами. По сути, она заранее определяет, кто и какие налоги должен платить. Обычно в ней уточняется, что налоги (например, НДС) не включены в цену или оплачиваются отдельно от суммы договора. Если при налоговой проверке одной из сторон предъявят доначисления, по оговорке ответственная сторона возместит расходы и штрафы другой стороне. В результате компаниям проще планировать платежи и быть уверенными в сохранении оговоренных сумм.

Таким образом, налоговая оговорка обеспечивает сохранение размера вознаграждения и распределяет последствия ошибок. Например, условие может предусматривать, что в случае доначисления налогов вследствие действий одной стороны она компенсирует убытки другой стороне (так называемый gross-up). В остальных случаях виновная сторона берет на себя расходы по налоговым штрафам и пеням. Это помогает снизить финансовую неопределенность при налоговых проверках и защитить интересы обеих сторон.

 

Организация договорной работы с нуля: инструкция собственнику бизнеса

 

Виды налоговых оговорок в договоре

Существуют два основных вида налоговых оговорок в договоре: о распределении обязанности по уплате налогов (gross-up) и об должной осмотрительности.

 

Оговорка о распределении обязанности по уплате налогов (gross-up)

Оговорка gross-up определяет, что стоимость товаров или услуг в договоре не включает определенный налог (например, НДС). Такая оговорка часто встречается в международных сделках, поскольку стороной, указываемой как налогоплательщик, становится покупатель. Если оговорку не включить, сумма оплаты может уменьшиться на сумму налога. Для поставщика это выгодно: оговорка гарантирует, что он получит всю сумму, указанную в договоре, без вычетов. В тексте договора обычно оговаривают, что налоги оплачиваются отдельно от суммы договора.

 

Пример

Поставщик продает иностранному покупателю товар за 100 000 руб. с НДС 20%, без оговорки покупатель может удержать 20 000 руб. НДС, и поставщик получит только 80 000 руб. С оговоркой gross-up покупатель выплачивает 120 000 руб., чтобы поставщик получил свои 100 000 руб. чистыми.

 

 

Оговорка о должной осмотрительности

Оговорка о должной осмотрительности содержит заверения сторон в соблюдении налогового законодательства. Стороны подтверждают, что ведут реальную хозяйственную деятельность, обладают необходимыми ресурсами для исполнения договора, своевременно исполняют налоговые обязательства и предоставляют достоверную отчетность. Обычно такую налоговую оговорку включают в договор при работе с российскими контрагентами, чтобы снизить риск налоговых претензий со стороны ФНС.

Такая налоговая оговорка в договоре особенно актуальна, когда существует риск работы с недобросовестным контрагентом или так называемыми «техническими» компаниями. Если налоговый орган признает операции фиктивными и доначислит налоги, пострадавшая сторона получает право требовать компенсацию убытков. Таким образом, налоговая оговорка выступает механизмом распределения налоговых рисков между сторонами.

Например, в договоре можно предусмотреть, что контрагент подтверждает свой статус налогоплательщика, наличие персонала, материальных ресурсов и деловой цели сделки, а также обязуется предоставлять документы, подтверждающие реальность хозяйственных операций.

Пример налоговой оговорки о должной осмотрительности

Стороны подтверждают, что на момент заключения настоящего договора обладают всеми необходимыми ресурсами, полномочиями и условиями для исполнения обязательств, ведут реальную хозяйственную деятельность и исполняют обязанности налогоплательщиков в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Стороны заверяют, что своевременно и в полном объеме уплачивают налоги и сборы, предоставляют достоверную бухгалтерскую и налоговую отчетность, а также не используют схемы, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды.

В случае если налоговым органом будут предъявлены претензии, доначислены налоги, пени или штрафы вследствие недостоверности заверений одной из сторон либо вследствие нарушений налогового законодательства такой стороной, виновная сторона обязуется компенсировать другой стороне все понесенные убытки, включая суммы доначисленных налогов, пеней и штрафов.

 

Протокол разногласий: поможет ли заключить выгодную сделку и избежать конфликта с контрагентом в будущем

 

Какие положения включить в налоговую оговорку

Чтобы налоговая оговорка эффективно защищала интересы сторон, она должна содержать несколько ключевых элементов. Стороны должны дать взаимные заверения в добросовестности и ресурсах для исполнения обязательств. Необходимо ясно распределить обязанности по уплате налогов и механизм компенсации убытков при доначислениях. Также важно зафиксировать сохранение вознаграждения исполнителя в полном размере: если законодательство потребует дополнительных удержаний, оговорка может предусматривать автоматическое увеличение суммы договора на величину удерживаемого налога.

 

Цель Чем помогает Пример формулировки
подтвердить добросовестность сторон снижает риск претензий ФНС Стороны подтверждают, что обладают необходимыми ресурсами для исполнения обязательств
распределить налоговые риски защищает стороны при доначислении налогов В случае доначисления налогов по причине действий одной стороны она компенсирует убытки другой стороны
сохранить размер вознаграждения защищает доход исполнителя Если законодательство требует удержания налогов, сумма платежа увеличивается
установить порядок уведомления помогает быстро реагировать на претензии ФНС Сторона обязуется уведомить другую сторону о требованиях налогового органа

 

Налоговая оговорка для поставщика и покупателя: пример идеальной формулировки

Налоговая оговорка защищает стороны по-разному. Для поставщика такая налоговая оговорка в договоре обеспечивает сохранение согласованного вознаграждения и снижает риск удержаний или налоговых доначислений. Для покупателя она служит инструментом защиты от налоговых претензий: контрагент подтверждает свою добросовестность и принимает на себя ответственность за возможные налоговые нарушения.

Поэтому в практике часто используется расширенная налоговая оговорка для поставщика и покупателя, которая включает заверения о должной осмотрительности, обязательства по подтверждению реальности операций и механизм компенсации налоговых потерь. Такая конструкция позволяет распределить налоговые риски между сторонами и заранее определить порядок действий при претензиях налогового органа.

 

Пример идеальной налоговой оговорки

 

1. Заверения и гарантии поставщика

1.1. Поставщик заверяет покупателя, что на дату заключения договора и в течение всего срока его исполнения:

— является надлежащим образом зарегистрированным юридическим лицом либо индивидуальным предпринимателем и имеет право осуществлять деятельность, связанную с исполнением настоящего договора;

— не находится в процессе ликвидации или банкротства и в отношении него отсутствуют обстоятельства, которые могут препятствовать исполнению обязательств по договору;

— ведет реальную хозяйственную деятельность, располагает необходимыми трудовыми, материальными и финансовыми ресурсами для исполнения обязательств;

— ведет бухгалтерский и налоговый учет в соответствии с требованиями законодательства и своевременно исполняет обязанности по уплате налогов и сборов.

1.2. Поставщик подтверждает, что операции по настоящему договору имеют деловую цель и не направлены на получение необоснованной налоговой выгоды.

1.3. Поставщик гарантирует, что сведения, содержащиеся в первичных документах, налоговой и бухгалтерской отчетности, являются достоверными и отражают реальные хозяйственные операции.

1.4. В случае привлечения третьих лиц для исполнения обязательств поставщик гарантирует, что такие лица обладают необходимыми ресурсами и полномочиями для выполнения соответствующих работ, поставки товаров или оказания услуг.

2. Подтверждение реальности хозяйственных операций

2.1. Поставщик обязуется оформлять все операции по договору надлежащими первичными документами, предусмотренными законодательством.

2.2. По запросу покупателя поставщик обязуется предоставить документы, подтверждающие исполнение обязательств по договору, включая договоры с субподрядчиками, транспортные документы, акты выполненных работ, счета-фактуры и иные документы, подтверждающие реальность хозяйственных операций.

2.3. Указанные документы предоставляются в разумный срок, но не позднее 5 рабочих дней с момента получения соответствующего запроса.

3. Компенсация налоговых потерь

3.1. В случае если налоговый орган по результатам проверки откажет покупателю в признании расходов либо применении налоговых вычетов по операциям, совершенным в рамках настоящего договора, по причинам, связанным с действиями или бездействием поставщика, поставщик обязуется возместить покупателю все понесенные налоговые потери.

3.2. К таким потерям относятся:

— суммы доначисленных налогов;

— начисленные пени;

— штрафы, наложенные налоговым органом;

— иные расходы покупателя, непосредственно связанные с налоговыми претензиями.

3.3. Обязанность по компенсации возникает при наличии решения налогового органа либо иного официального документа, подтверждающего предъявление соответствующих налоговых требований.

3.4. Поставщик обязан возместить указанные суммы в течение 10 рабочих дней с момента получения письменного требования покупателя.

4. Порядок взаимодействия сторон

4.1. Стороны обязуются незамедлительно уведомлять друг друга о получении требований, запросов или уведомлений налоговых органов, связанных с исполнением настоящего договора.

4.2. Стороны обязуются сотрудничать при подготовке документов и пояснений для налоговых органов, а также при обжаловании решений налоговых органов, связанных с операциями по настоящему договору.

4.3. Настоящие положения рассматриваются сторонами как соглашение о налоговых рисках и действуют независимо от срока действия основного договора.

Такая налоговая оговорка позволяет одновременно защитить интересы обеих сторон: для поставщика она обеспечивает предсказуемость расчетов, а для покупателя — дополнительную гарантию компенсации возможных налоговых претензий.